Признаки дробления бизнеса

11 сентября 2017 года

ФНС определила перечень признаков дробления бизнеса, на которые налоговые органы будут обращать внимание при проверке с целью выявления схем ухода от налогов.

Обзор судебной практики содержит анализ споров с налогоплательщиками по поводу получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц. В обзоре есть примеры арбитражных споров, в которых была поддержана позиция налоговых органов, и споров, где суды поддержали налогоплательщиков.

Так, основаниями принятия решения в пользу налогоплательщиков, в частности, были:

  • недоказанность подконтрольности и несамостоятельности ведения предпринимательской деятельности участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
  • неправильное определение налоговым органом действительного размера налоговых обязательств.

Одновременно названы признаки, свидетельствующие о том, что была применена схема дробления бизнеса.

Доказательствами дробления, в частности, могут быть:

  • дробление одного бизнеса (производственного процесса) между несколькими лицами на спецрежимах (ЕНВД, УСН), чтобы уйти от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
  • расширение в целом всей хозяйственной деятельности участников схемы, и при этом - уменьшение или отсутствие изменений налоговых обязательств участников;
  • создание новых участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
  • аффилированность участников схемы (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
  • формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов фактического местонахождения, помещений, банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ, терминалов и т.п.;
  • общие поставщики и покупатели у всех участников схемы;
  • фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
  • единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухучета, кадрового делопроизводства, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

В Обзоре отмечается, что отсутствие таких доказательств, необходимость установления которых возлагается на налоговый орган, влечет вынесение судебного акта не в пользу налогового органа.

<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ <О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц> {КонсультантПлюс}

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс».

Подборка новостей

Новые условия получения подряда на изыскательные работы Новые условия получения подряда на изыскательные работы

Минстрой опубликовал письмо, согласно которому для подготовки проектной документации и осуществления инженерных изысканий подрядчик должен состоять одновременно в двух СРО

Чего ждать от трудовой инспекции? Чего ждать от трудовой инспекции?

Итоги 2017 года: новое в законодательстве и анализ проверок ГИТ. Что ожидать от проверяющих в 2018 году?

Компаниям, выпускающим токены, предложат аккредитацию Компаниям, выпускающим токены, предложат аккредитацию

Минкомсвязь разработала проект добровольной аккредитации на 5 лет.

Вопрос-ответ: Применение 145 ТК РФ Вопрос-ответ: Применение 145 ТК РФ

Каким образом нужно применять статьи 145 ТК РФ об ограничении предельного уровня соотношения  среднемесячной заработной платы руководителей и среднемесячной заработной платы работников учреждений. 

Яндекс.Метрика