Вопрос-ответ: налогообложение не выплаченной компенсации за отпуск

12 февраля 2018 года

ВОПРОС:

В 2017 году работнику была начислена заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. В связи с тем, что работник не явился за расчетом при увольнении, данные выплаты были поставлены на депонент. До момента сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год выплата вряд ли будет произведена. Как в таком случае правильно заполнить справку 2-НДФЛ? Так же возникает вопрос по отражению данных начислений в 6-НДФЛ за 2017 год. Данные начисления должны быть отражены в 1 разделе декларации?

ОТВЕТ:

Отдельные правила, регулирующие порядок удержания НДФЛ и его перечисления в бюджет, для случаев, когда зарплата не была своевременно получена сотрудником из кассы и затем была депонирована, в гл. 23 НК РФ не предусмотрены. Следовательно, в таких ситуациях действует общий порядок удержания и уплаты НДФЛ.

До фактической выплаты работнику депонированных сумм зарплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

При последующей выплате этих сумм:

  • налог удерживается непосредственно из перечисляемых доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Источник: Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам (КонсультантПлюс, 2018)

Но на практике есть два варианта уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты - удобный и безопасный. Плата за удобство - риск получить обвинение в неуплате налога.

В справке 2-НДФЛ налоговый агент должен отразить доходы, которые он выплачивает работникам. Это зарплата и другие выплаты.

Заработная плата отражается в справке 2-НДФЛ в обычном порядке.

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС

Подборка новостей

Беспроцентный заем и НДФЛ: Минфин напомнил о нюансах исчисления налога Беспроцентный заем и НДФЛ: Минфин напомнил о нюансах исчисления налога

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года нужно определять в последний день каждого месяца

АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2018, № 05 АНОНС журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА», 2018, № 05

дата подписания номера – 16.02.2018

ФНС смогут блокировать счета ФНС смогут блокировать счета

В первом чтении одобрен законопроект, согласно которому, что налоговиков наделят полномочиями для заморозки операций по счетам

Новое, плохо забытое старое во внутреннем аудите Новое, плохо забытое старое во внутреннем аудите

Приказом Минфина «переутверждены» прошлогодние методические рекомендации для поведения внутреннего финансового аудита, а также уточнен субъектов предприятий, на которые они распространяются.  

Яндекс.Метрика