Вопрос-ответ: Налогообложение услуг эвакуатора

14 июня 2018 года

ВОПРОС:

Нужна помощь по такому вопросу. Мы применяем УСН доходы минус расходы. Наша машина попала в аварию и для отправки ее в ремонт воспользовались услугами по эвакуации транспортного средства сторонней организацией. Можно ли эти расходы принять в расходы?

ОТВЕТ:

Если в качестве объекта налогообложения выбраны "доходы минус расходы", то для определения налоговой базы полученные доходы уменьшаются на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитываются исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

См. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН
Расходы на оплату услуг эвакуатора в НК РФ не поименованы.       

Несмотря на то что п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает конкретный перечень учитываемых расходов, у налогоплательщиков нередко возникают сомнения, можно ли признавать те или иные затраты в составе расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". В таких случаях они обращаются к разъяснениям контролирующих органов.

Официальных разъяснений о порядке учета в целях УСН платы за услуги эвакуатора по транспортировки автомобиля после ДТП – нет. Рекомендуем обратиться за ними в налоговый орган по месту учета или Минфин России.

Эксперты в отношении налога на прибыль отмечают следующее:

НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей компании учесть расходы на эвакуацию транспортных средств. Предполагается, что спорные затраты компания вправе принять к учету как другие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание служебного транспорта (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Кроме того, на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких обстоятельств (Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 07-02-06/48). К таким расходам можно отнести и затраты на эвакуацию поврежденного транспортного средства, которая по сути является ликвидацией последствий дорожно-транспортного происшествия. Это подтверждает и судебная практика. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 30.11.2009 N КА-А40/12576-09 отметил, что в налоговом учете потери от дорожно-транспортных происшествий относятся к составу чрезвычайных ситуаций и включаются в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Однако из-за отсутствия официальных разъяснений ведомств по вопросу учета при налогообложении прибыли расходов на эвакуацию поврежденных автомобилей споры с налоговиками не исключены.

{Статья: Проверка на ошибки: эвакуация автомобиля, принадлежащего компании ("Российский налоговый курьер", 2013, N 17)}

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС"

Подборка новостей

Вопрос-ответ: Займ ООО у физического лица Вопрос-ответ: Займ ООО у физического лица

Каким образом физлицо в должности директора ООО может внести организации займ на приобретение оборудования, минуя расчетный счет?

Вопрос-ответ: Переоформление трудового договора Вопрос-ответ: Переоформление трудового договора

Что делать в случае утраты трудового договора? В наличии приказ о принятии сотрудника на должность, запись в трудовой, факт начисления заработной платы. 

Вопрос-ответ: Продление контракта по 44-ФЗ Вопрос-ответ: Продление контракта по 44-ФЗ

Возможна ли пролонгация договора, заключенного по 44-ФЗ путем заключения дополнительного соглашения с изменением суммы и срока действия, если это предусмотрено условиями договора?

Вопрос-ответ: Выход участника из ООО Вопрос-ответ: Выход участника из ООО

Как оспорить выход участника из ООО при условии наличия в Уставе общества запрета на выход?

Яндекс.Метрика