Вопрос-ответ: Основания для смягчения штрафов за неуплаченные налоги

12 января 2018 года

ВОПРОС:

По итогам камеральной проверки по уплате НДФЛ были выявлены случай неуплаты в срок исчисленного налога, за что были применены штрафные санкции. Однако законодательством предусмотрены смягчающие обстоятельства. Как правильно сформулировать письмо в налоговую?

ОТВЕТ:

Статья: Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (Тишин А.П.) ("Налоговая проверка", 2013, N 3) {КонсультантПлюс}
Общими основаниями для снижения штрафных санкций по ходатайствам налогоплательщиков являются:

  • отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета;
  • незначительная просрочка представления декларации;
  • совершение правонарушения впервые за весь период осуществления деятельности;
  • представление уточненных налоговых деклараций и уплата доначисленных сумм налогов по акту налоговой проверки до вынесения решения налогового органа;
  • наличие у налогоплательщика непогашенных кредитов и займов;
  • наличие переплаты по налогу на день вынесения налоговым органом решения;
  • тяжелое финансовое положение;
  • несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения.

Для снижения штрафов по ходатайствам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут учитываться:

  • финансирование налогоплательщика из бюджета и (или) осуществление им социально значимой деятельности;
  • последствия взыскания налоговых санкций в полной сумме в виде банкротства налогоплательщика;
  • уничтожение первичной бухгалтерской документации в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (пожар, наводнение и т.п.).

Статья: Штраф есть, а денег нет (Антипова Е.) ("Новая бухгалтерия", 2015, N 4) {КонсультантПлюс}

Главный аргумент: тяжелое финансовое положение. В силу особенностей отрасли поступление доходов напрямую зависит от поставок продукции. А бюджетного финансирования компания не получает. Отсутствие инвестиций в производство, недоступность финансовых и кредитных средств, высокая зависимость от покупателя продукции негативно отражается на хозяйственной деятельности. Компания не может приобрести комплектующие, необходимые для выпуска продукции, поэтому введен режим простоя. Но, несмотря на это, организация несет расходы на выплату зарплаты и коммунальные платежи.

Представитель предприятия указал на отсутствие у общества умысла на совершение налогового правонарушения и просил суд учесть, что в сложившейся ситуации взыскание штрафа в полном объеме еще больше осложнит финансовое положение фирмы, может привести к полной остановке завода и банкротству.

Статья: Пени с налогового агента по НДФЛ, или Чему быть, того... миновать? (Комарова И.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 35) {КонсультантПлюс}

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрены ст. 109 Кодекса. И, увы, последующее перечисление налога не является обстоятельством, исключающим привлечение лиц к ответственности за совершение указанного налогового правонарушения. Аналогичный вывод следует и из Определения Верховного Суда от 31 марта 2016 г. N 307-КГ16-1594. Так что в подобных ситуациях штраф может быть снижен только при наличии смягчающих обстоятельств (налоговый агент задержался с уплатой налога впервые, опоздание незначительно и т.д. и т.п.). А вот пени за период просрочки заплатить придется в любом случае (ст. 75 НК РФ).

{Вопрос: В ходе проверки налоговый орган установил, что в 2010 г. НДФЛ с зарплаты работников организация удерживала своевременно, но перечисляла с нарушением срока. На этом основании к организации применена ответственность по ст. 123 НК РФ. Правомерна ли позиция налогового органа, учитывая, что на начало 2011 г. вся сумма НДФЛ, удержанная с налогоплательщиков, была перечислена в бюджет? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}}
При этом несоразмерность налоговой санкции характеру совершенного налогового правонарушения и его вредным последствиям, особенно если просрочка перечисления НДФЛ не носила длительного характера, может быть учтена в качестве смягчающих обстоятельств наряду с другими (Постановления ФАС Поволжского округа от 13.12.2012 N А57-12297/2012, ФАС Уральского округа от 06.02.2013 N Ф09-14059/12, ФАС Северо-Западного округа от 13.07.2012 N А42-6148/2011). Следовательно, в случае последующего добровольного перечисления НДФЛ в бюджет штраф по ст. 123 НК РФ может быть уменьшен не менее чем в два раза (пп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС

Подборка новостей

СМС-уведомления в исполнительном производстве СМС-уведомления в исполнительном производстве

Внесен в Госдуму проект федерального закона, в котором предлагается участнику исполнительного производства СМС

Вопрос-ответ: Уведомление при получении сотрудником гражданства Вопрос-ответ: Уведомление при получении сотрудником гражданства

Действия отдела кадров в ситуации, когда сотрудник с РВП получил гражданство РФ. Должны ли мы кого-либо уведомить?

Вопрос-ответ: Расторжение госконтракта до окончания срока действия Вопрос-ответ: Расторжение госконтракта до окончания срока действия

Возможно ли расторжение госконтракта по соглашению сторон раньше окончания срока его действия, если претензий сторон друг к другу нет,  и что для этого надо прописать в условиях контракта?

Вопрос-ответ: Срок оплаты счета Вопрос-ответ: Срок оплаты счета

Если в счете на оплату не прописан порядок оплаты, будет ли срок оплаты равен дате счета?

Яндекс.Метрика