Вопрос-ответ: Займ Учредителя для ООО

14 июня 2018 года

ВОПРОС:

Учредитель предоставляет своему ООО беспроцентный заем. Не будет ли сделка мнимой? При проверке не придерется ли налоговая?

ОТВЕТ:

Действующим законодательством не запрещено предоставление беспроцентных займов.
Основание -  ст. 809, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018)

Для целей налогообложения прибыли получение и возврат беспроцентного займа от учредителя не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Если учредитель и организация - взаимозависимые лица, то для заемщика это значения не имеет.
См.: {Типовая ситуация: Как учесть для налога на прибыль беспроцентный заем от учредителя (Издательство "Главная книга", 2018) }

Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Источник: {Типовая ситуация: Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).

Если в сделке по предоставлению беспроцентного займа стороной является взаимозависимое иностранное лицо, сделка всегда признается контролируемой независимо от суммы.

Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}

Согласно официальной позиции Минфина России при получении беспроцентного займа у налогоплательщика не возникает внереализационного дохода. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, подтверждающие данный подход.

{Вопрос: ...Может ли быть доначислен налог на прибыль заимодавцу с суммы недополученного дохода по беспроцентному займу между юридическими лицами одной группы организаций? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

Нередко учредители - физические лица одалживают своей собственной компании денежные средства, оформляя эту операцию как предоставление займа. Соответственно, сумму полученного займа организация не учитывает в доходах для целей налогообложения на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Однако на практике нередко возникают ситуации, аналогичные той, которая рассматривалась в Постановлении АС УО от 15.07.2017 N Ф09-2995/17 по делу N А60-39009/2016. Налоговая инспекция посчитала получение займа нереальной сделкой, а его сумму - завуалированной выручкой. К счастью для налогоплательщика, судьи встали на его сторону.

На примере этого спора авторы выяснили, какие претензии налоговиков ждут организацию-заемщика при заключении договоров займа с собственными учредителями - физическими лицами.

Более подробно с авторской консультацией, Вы можете ознакомиться, перейдя в СПС «КонсультантПлюс» по следующей ссылке:  

Статья: О займах, полученных от учредителей - физических лиц (Стриж К.С.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС"

Подборка новостей

Вопрос-ответ: определяем рыночную стоимость имущества Вопрос-ответ: определяем рыночную стоимость имущества

Если рыночная стоимость имущества, полученного при ликвидации общества, не превышает сумму внесенного ранее вклада, то дохода у участника не возникает (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: какой порядок определения рыночной стоимости имущества?

Новые возможности при организации и проведении общих собраний акционеров для эмитентов Новые возможности при организации и проведении общих собраний акционеров для эмитентов

Банком России утвержден обновленный порядок подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров.

Вопрос-ответ: увеличиваем уставной капитал УП Вопрос-ответ: увеличиваем уставной капитал УП

Минэкономразвития (учредителем УП) издан приказ об увеличении уставного капитала УП. Когда возникает право распоряжения перечисленными средствами, только после регистрации изменений в ЕГРЮЛ или можно ранее?

Предоставляем сведения о контролирующих лицах международной компании по временной форме Предоставляем сведения о контролирующих лицах международной компании по временной форме

Рекомендована временная форма представления сведений о контролирующих лицах международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.

Яндекс.Метрика