Вопрос-ответ: Займ Учредителя для ООО

14 июня 2018 года

ВОПРОС:

Учредитель предоставляет своему ООО беспроцентный заем. Не будет ли сделка мнимой? При проверке не придерется ли налоговая?

ОТВЕТ:

Действующим законодательством не запрещено предоставление беспроцентных займов.
Основание -  ст. 809, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2018)

Для целей налогообложения прибыли получение и возврат беспроцентного займа от учредителя не учитываются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у заемщика не возникает (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).

Если учредитель и организация - взаимозависимые лица, то для заемщика это значения не имеет.
См.: {Типовая ситуация: Как учесть для налога на прибыль беспроцентный заем от учредителя (Издательство "Главная книга", 2018) }

Беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами на налог на прибыль не влияют. Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов. У заемщика нет экономии на процентах (Письмо Минфина от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Источник: {Типовая ситуация: Займы между взаимозависимыми лицами: налоговые последствия (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если сделка заключена (изменена допсоглашением) до 01.01.2017, но доходы (расходы) по ней учитываются после этой даты, она также не признается контролируемой (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568).

Если в сделке по предоставлению беспроцентного займа стороной является взаимозависимое иностранное лицо, сделка всегда признается контролируемой независимо от суммы.

Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом (КонсультантПлюс, 2018) {КонсультантПлюс}

Согласно официальной позиции Минфина России при получении беспроцентного займа у налогоплательщика не возникает внереализационного дохода. Есть судебные акты, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, подтверждающие данный подход.

{Вопрос: ...Может ли быть доначислен налог на прибыль заимодавцу с суммы недополученного дохода по беспроцентному займу между юридическими лицами одной группы организаций? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

Нередко учредители - физические лица одалживают своей собственной компании денежные средства, оформляя эту операцию как предоставление займа. Соответственно, сумму полученного займа организация не учитывает в доходах для целей налогообложения на основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Однако на практике нередко возникают ситуации, аналогичные той, которая рассматривалась в Постановлении АС УО от 15.07.2017 N Ф09-2995/17 по делу N А60-39009/2016. Налоговая инспекция посчитала получение займа нереальной сделкой, а его сумму - завуалированной выручкой. К счастью для налогоплательщика, судьи встали на его сторону.

На примере этого спора авторы выяснили, какие претензии налоговиков ждут организацию-заемщика при заключении договоров займа с собственными учредителями - физическими лицами.

Более подробно с авторской консультацией, Вы можете ознакомиться, перейдя в СПС «КонсультантПлюс» по следующей ссылке:  

Статья: О займах, полученных от учредителей - физических лиц (Стриж К.С.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК "Земля-СЕРВИС"

Подборка новостей

Скоро организации будут платить новый налог Скоро организации будут платить новый налог

Скоро организации будут платить новый экологический налог, который должен заменить собой платежи за негативное воздействие на окружающую среду. Этот налог, в случае если законопроект будет принят, заменит платежи за загрязняющие выбросы и негативное воздействие на окружающую среду.


 

Вопрос-ответ: Займ ООО у физического лица Вопрос-ответ: Займ ООО у физического лица

Каким образом физлицо в должности директора ООО может внести организации займ на приобретение оборудования, минуя расчетный счет?

Вопрос-ответ: Переоформление трудового договора Вопрос-ответ: Переоформление трудового договора

Что делать в случае утраты трудового договора? В наличии приказ о принятии сотрудника на должность, запись в трудовой, факт начисления заработной платы. 

Вопрос-ответ: Продление контракта по 44-ФЗ Вопрос-ответ: Продление контракта по 44-ФЗ

Возможна ли пролонгация договора, заключенного по 44-ФЗ путем заключения дополнительного соглашения с изменением суммы и срока действия, если это предусмотрено условиями договора?

Яндекс.Метрика