Налоги, расходы, убытки и резервы: проблемные ситуации в учете в 2024 году

1. Общие вопросы.

▫    Принципы классификации и признания затрат и расходов в налоговом и бухгалтерском учете: что в них общего и чем они отличаются.

▫    Сближение бухгалтерского и налогового учёта затрат и расходов. Возможности и ограничения учетных политик в этом сближении. Способы упрощения бухгалтерского учета, в т.ч. для сближения его с налоговым учетом.

2. Особенности признания расходов по участкам бухгалтерского и налогового учета, спорные ситуации.

▫    Затраты и расходы, связанные с капитальными вложениями, основными средствами и нематериальными активами. Сходства и отличия подходов к определению стоимостного лимита, инвентарного объекта, срока полезного использования, амортизируемой стоимости, списанию малоценных объектов, учёту ремонтов, расходов на улучшение.

▫    Затраты и расходы, связанные с запасами. Различия и совпадения в составе запасов, структуре их себестоимости, оценке, моменте и объёме признания в расходах, в учёте норм естественной убыли и технологических потерь.

▫    Прямые и косвенные расходы. Зависим ли налоговый учёт от бухгалтерского, в чью пользу ФСБУ 5/2019 – налогоплательщика или налогового инспектора.

▫    Расходы, связанные с оплатой труда и социальными выплатами. Премии и надбавки – условия отнесения к расходам. Отпускные расходы – «учебный пример» по принятию решения в дискуссионной ситуации. Оплата питания и жилья за работника – его доход или расходы организации?

▫    Командировочные расходы. Расходы в иностранной валюте – являются ли подотчётные средства авансом?

▫    Затраты и расходы, связанные с арендой и лизингом. Общее и различное в составе расходов, в роли норм ГК РФ, в учете неотделимых улучшений арендованного имущества.

▫    Налоги и другие обязательные платежи как расходы.

▫    Расходы, связанные с расчетами. Договоры в условных единицах и в иностранной валюте, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

▫    Расходы, распределяемые между отчетными периодами (будущих периодов). Учет расходов при отсутствии доходов.

§ Резервы и оценочные обязательства в бухгалтерском и налоговом учете.

▫    Резерв сомнительных долгов и его использование

▫    Резерв и оценочные обязательства на оплату отпусков и других вознаграждений.

▫    Резерв на ремонт основных средств и его отличие от оценочных обязательств.

▫    Резерв и оценочные обязательства на гарантийный ремонт.

▫    Резервы под обесценение запасов и финансовых вложений.

§ Ошибка или новое обстоятельство: как учитывать расходы прошлых лет и «опоздавшие» документы. Применение норм ФСБУ 22/2010 и ст. 54 НК РФ.

§ Учет убытков: проблемные ситуации в работе бухгалтера.

▫    Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов).

▫    Уступка права требования.

▫    Ликвидация и реализация амортизируемого имущества.

§ Отражение различий между бухгалтерским и налоговым учётом по правилам ПБУ 18/02.