Новая схема выплаты больничных

Вопрос:

Ввиду новой схемы выплаты больничных, будет ли организация выплачивать больничные или полностью оплачивает ФСС? И будут ли расходы на выплату больничных листов, включаться в статью расходов организации?

Ответ:

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам:

- за первые три дня временной нетрудоспособности - за счет средств страхователя;

- за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС.

Такой порядок выплаты пособия предусмотрен и п. 6 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 и 2013 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, в случаях, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем за счет собственных средств, а за остальной период начиная с 4 дня временной нетрудоспособности - территориальным органом Фонда за счет средств бюджета Фонда.

В бланке листка нетрудоспособности, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н, в разделе "Заполняется работодателем" работодатель заполняет строки "Средний заработок для исчисления пособия" и "Средний дневной заработок".

Вопрос: Должен ли работодатель рассчитывать средний заработок при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы застрахованными лицами, участвующими в реализации пилотного проекта по пособиям? (Консультация эксперта, ГУ - НРО ФСС РФ, 2012) {КонсультантПлюс}

То есть, в субъектах РФ, в которых реализуется пилотный проект, пособия по временной нетрудоспособности страхователи выплачивают только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть оплачивают непосредственно территориальные органы ФСС РФ (п. 6 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2012 - 2016 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294). Страхователи такие расходы не производят и, соответственно, не принимают их к зачету при уплате страховых взносов (Источник - Путеводитель по налогам. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование {КонсультантПлюс}).

При этом страхователь вправе не заполнять заявление о выплате пособия при травме или заболевании, если нетрудоспособность длится до трех дней, так как в данном случае выплаты осуществляются только за счет средств работодателя (Источник - Статья: Пилотный проект ФСС: назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности (Колосова И.Ю.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4) {КонсультантПлюс}).

По общему правилу пособие за первые три дня болезни работника, выплаченное за счет работодателя при ОСН или УСН с объектом "доходы минус расходы" включается в налоговые расходы  (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) (Источник - Типовая ситуация: Как рассчитать и оплатить больничный? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}).

          Извлечение из документа:

КАК УЧЕСТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И ОПЛАТУ БОЛЬНИЧНОГО

В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?

В бухучете начисление и выплата пособия по больничному листу отражаются проводками:

Пособие за первые три дня болезни работника, выплаченное за счет работодателя:

- при ОСН или УСН с объектом "доходы минус расходы" включается в налоговые расходы (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

- при УСН с объектом "доходы" уменьшает авансовый платеж по налогу при УСН (сам налог), но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-11-06/2/4597).

Пособие, выплаченное за счет средств ФСС, для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН не учитывается.